Зачет переплаты НДС в счет уплаты налога на прибыль


Перед вами встала задача решения вопроса, связанного с переплатой по НДС? Решением этого вопроса послужит возможность зачисления суммы НДС, уплаченной сверх необходимой для оплаты платежей по налогу на прибыль в будущих налоговых периодах. Осуществление налоговых платежей является обязательством каждого предпринимателя, осуществляющего свою деятельность на территории Российской Федерации.
Если ваш бизнес оформлен согласно всем требованиям российского законодательства, то платежи по налогу на прибыль и НДС являются вашим прямым налоговым обязательством, необходимость выполнения которого определена положениями НК РФ. Выявление излишне уплаченных сумм НДС – случай, встречающийся достаточно часто в российской практике.

Возможность уменьшения суммы

Причинами возникновения переплаты могут стать арифметические ошибки при учете сумм, включаемых в налогооблагаемую базу, двойная оплата платежных поручений вследствие невнимательности, ошибки при переводе средств и другие моменты. В соответствие с налоговым законодательством организации, являющиеся плательщиками НДС, могут выбрать один из установленных вариантов решения вопроса переплаты НДС:

  1. При значительности излишне перечисленной суммы есть возможность уменьшить на эту сумму налоговые платежи по НДС в будущих периода.
  2. Также можно оформить возврат суммы переплаты.
  3. Оформить зачет излишне уплаченных сумм в качестве оплаты налоговых платежей по другим, подлежащим уплате налогоплательщиком, налогам. В данном материале рассматривается вариант, предполагающий уплату налога на прибыль за счет выявленного излишка по НДС.
Возможность уменьшения суммы

Возможность уменьшения суммы

Законодательная регламентация перезачета

Основанием для осуществления взаимозачета суммы переплаты по НДС на другие налоговые платежи является первый пункт 78 статьи НК РФ. Согласно положениям 78 статьи перерасчет суммы возможен, если налог, по которому образовалась переплата, и налог, в счет оплаты которого следует произвести перезачет, относятся к одной группе.

То есть они оба являются налогами одного уровня (местными, региональными или федеральными налогами), что исключает возможность взаимозачета налоговых платежей разного уровня закрепления во избежание возникновения диспропорций бюджетов. Для осуществления перезачета следует, в первую очередь, определить, к какой группе относятся налоги, презачет между которыми необходимо осуществить. Согласно статье 13 НК РФ, определяющей принадлежность налогов к тому или иному уровню бюджета, НДС и налог на прибыль являются федеральными, поэтому возможность произведения перезачета между ними законодательно подкреплена.

Рассмотрим пример:

  • Фирма «А» является оптовым поставщиком стройматериалов. По строке 040 декларации, предоставленной налогоплательщиком в орган налогового учета по итогам второго квартала 2013 года, числится сумма 70 тыс. рублей. Вследствие допущенной бухгалтером ошибки во время пересчета, для уплаты налога перечисление было произведено в сумме 140 тыс. рублей, в связи с чем возникла переплата по НДС, равная 70 тыс. рублей. Сумма по налогу на прибыль, подлежащая уплате согласно предоставленной декларации, составила 60 тыс. рублей.
  • Вследствие неверно посчитанной и излишне перечисленной суммы для уплаты НДС на оплату налога на прибыль у налогоплательщика средств было недостаточно. Ссылаясь на 4 пункт 78 статьи НК РФ, фирма «А» отправила запрос в ИФНС по месту учета о возможности предоставления перезачета излишне уплаченной суммы по НДС в пользу налога на прибыль.
  • Предоставленное заявление содержало просьбу произвести перезачет в размере 60 тыс. рублей, образовавшейся в результате перечисления по налогу сверх суммы за второй квартал 2013 года с кодом бюджетной классификации, относящейся к НДС, в счет уплаты налога на прибыль в сумме 60 тыс. рублей. Нормативно-правового акта, устанавливающего форма такого заявления, нет, но есть образец, рекомендуемый к использования и размещенный на официальном портале ФНС России.
Законодательная регламентация перезачета

Законодательная регламентация перезачета

Заявление на перезачет суммы переплаты должно содержать информацию:

  • о налоговом органе – получателе запроса;
  • о налогоплательщике (юридическое название и адрес организации, КПП, ИНН, контактные данные);
  • о налоге, в счет уплаты которого оформляется перезачет переплаты по коду бюджетной классификации.

Заявление должно быть оформлено визой, содержать подписи руководителя организации и главного бухгалтера, печать организации.
Срок вынесения решения о перечислении суммы платежа в соответствие с 5 пунктом 78 статьи НК РФ составляет 10 дней с момента принятия заявления или с даты, указанной в акте сверки.

Налогоплательщик получат письменное уведомление о вынесенном вердикте. Поэтому подавать заявление о перезачете необходимо минимум за десять дней до срока уплаты налога. При несвоевременной уплате налога возникает просрочка, за наличие которой налогоплательщику выставляется пеня.

Налогоплательщик может воспользоваться правом осуществления презачета в течение 3 лет с момента возникновения переплаты, что обусловлено пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

Смотрите также

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

три × 2 =