Как сделать налог на прибыль со ставкой 0%


Согласно Федеральному закону № 395-ФЗ от 28.12.2010 г. для организаций, работающих в медицинской и образовательной сфере, разрешено применять 0% налоговую ставку до января 2020г. (п. 1.1. ст. 284 НК РФ).

Это даст возможность снизить услуг, которые оказывают медицинские и образовательные организации, а сэкономленные денежные средства перенаправить на улучшение качества оказываемых услуг или же на инновационные разработки.

Льготный перечень

Законом ограничено применение льготной ставки. Виды деятельности медицинских и образовательных учреждений должны соответствовать специальному Перечню, в котором указаны подпадающие под льготу виды деятельности такого вида учреждений и организаций установленному правительство РФ.

Льготный перечень

Льготный перечень

В специальный перечень, кроме основных видов медицинских услуг, вошли и такие виды, как:

  • косметология,
  • мануальная терапия,
  • диетология,
  • спортивная медицина и пр.
  • также льгота применима к тем организациям, которые осуществляют различные мед. экспертизы, диагностики и подобное.

Санаторно-курортное лечение, как вид деятельности, не включено в указанный перечень. Поэтому организации, основной деятельностью которых является именно этот вид, не имеют права на 0% налоговую ставку.

Образовательное учреждение, государственного и не государственного образца, применяет в отношении себя 0% налоговую ставку в случае, если соответствует критериям, указанным в ст. 284.1 НК РФ.

Основными условиями получения льготной ставки являются (п. 3 ст. 284.1 НК РФ):

  • наличие соответствующей лицензии
  • штат работников организации , состоящий из не менее 15 человек
  • 90-процентная доля в общих доходах или полное отсутствие — доходов медицинской или образовательной деятельности, в том числе и от выполнения НИОКР
  • отсутствие операций с финансовыми инструментами срочных сделок, в том числе и с векселями
  • наличие у большей части персонала мед. организации сертификата специалиста

Если организация нарушила одно из условий, то она обязана будет уплатить налог в размере 20% и лишиться возможности на повторную льготу на последующие 5 лет.

Как стать льготником?

Для того что бы стать льготником необходимо предоставить в местный налоговый орган подтверждающие документы установленного образца и само заявление о переходе на льготу. Основным условие перехода на льготную ставку является подача документов за месяц до начала налогового периода. Налоговым периодом в данном случае является календарный год. Так как льгота получается на год, то повторная подача документов осуществляется на следующий налоговый период.

Как стать льготником?

Как стать льготником?

В случае, если организация изменила свое название или внесла корректировки в перечень своих услуг – льготу нужно будет переоформлять на текущий налоговый период.

Подтверждающие документы для льгот

В местный налоговый орган необходимо будет предоставить:

  • расчет доли от медицинской или образовательной деятельности в совокупности всех доходов организации
  • штатное расписание или справку, подтверждающую численность работников в штате
  • для медицинских организаций по форме ММВ-7-3/892@- сведения о персонале, имеющем сертификат специалиста,

Какие ограничения для организаций?

В связи с тем, что новообразованные медицинские или образовательные организации не смогут выполнять условия, указанные в ст. 284.1 НК РФ, для них существует возможность перехода на льготный режим только по истечении года с момента их государственной регистрации. Имеется в виду численность и представление лицензии на данные виды деятельности (письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-03-10/23).

В ту же категорию подпадают организации, которые в налоговый период подверглись преобразованию – для примера, изменилась правовая форма. Аргументированность данного запрета понятна. Льготная ставка выдается конкретному юридическому лицу, а при реорганизации идет смена юр. лица. Соответственно, и льгота для нового (реорганизованного) юридического лица не предоставлялась.

Если же организация до подачи документов на получение льготной ставки пользовалось упрощенной системой налогообложения, то, согласно письма Минфина РФ от 30 августа 2012 г. N 03-03-06/4/9, и в данном случае льгота будет доступна лишь с нового налогового периода.

Смотрите также

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

20 − три =