Патентная система налогообложения начала применяться с 2013 года. Основной её целью является сделать более простым ведение налогового учёта для малого бизнеса. Она освобождает предпринимателей от некоторых налогов при оплате патента.
Оформлением патента занимается налоговая служба на основании заявления индивидуального предпринимателя. На рассмотрение вопроса выдачи патента уходит пять дней. Патент действует от месяца до одного года.
Условия перехода на патентную систему налогообложения
Патентная система налогообложения создана для индивидуальных предпринимателей и применять её могут только они. Кроме того, необходимо соответствовать следующим требованиям:
- выручка предпринимателя за год не должна быть больше 60 миллионов рублей. Предприниматели, дополнительно применяющие упрощённую систему налогообложения, суммируют выручку по двум налоговым режимам;
- максимальное количество работников у предпринимателя может быть 15 человек, включая занятых на деятельности, не подлежащей патенту, и оформленных по гражданско-правовым договорам;
- деятельность, которую осуществляет предприниматель, должна находиться в перечне, утверждённых Законом РФ. 47 видов деятельности определены Законом РФ и 2 вида субъектом РФ.
Налогооблагаемая база патентной системы
Патент — это фиксированная сумма, устанавливаемая субъектом РФ. Налогооблагаемая база – это сумма потенциального дохода от деятельности, подлежащей патенту.
Размер налоговой ставки равен 6%. Налогооблагаемый период по патенту составляет один год, если патент не получен на меньший срок.
Для расчёта размера налога необходимо умножить потенциальный доход на налоговую ставку. Если патент получен меньше чем на год, сумма налога высчитывается в зависимости от срока.
Налогооблагаемая база патентной системы
Лимит возможного дохода устанавливает субъект РФ в пределах от 100000 до 1000000 рублей, который может быть получен предпринимателем. Для некоторых видов деятельности лимит может быть увеличен от трёх до десяти раз. В пять раз лимит дохода может быть увеличен для предпринимателей, работающих в городах с количеством жителей более 1 миллиона человек.
Порядок оплаты патента
Сумма за патент выплачивается авансом.
За патент, полученный на 6 месяцев и меньше, необходимо заплатить в первые 25 рабочих дней после его получения.
Оплата патента, полученного на 6 — 12 месяцев, происходит в два этапа:
- после получения патента в течение 25 рабочих дней оплачивается сумма в размере трети стоимости патента;
- остальная сумма выплачивается в срок не позже 35 рабочих дней до конца действия патента.
От каких налогов освобождает патентная система
Перейдя на патентную систему, предприниматель не будет выплачивать следующие налоги по операциям, доходам и имуществу в рамках полученного патента:
- налог на имущество физических лиц;
- НДФЛ;
- НДС.
Предприниматель не освобождается от НДС:
- на ввозимый в РФ товар;
- при осуществлении операций по договорам доверительного управления имуществом и простого и инвестиционного товарищества.
Сохраняются отчисления в социальные фонды. Индивидуальные предприниматели, работающие в одиночку без наёмных работников, обязаны перечислять во внебюджетные фонды ежегодно 17208 рублей.
От каких налогов особождает патент
Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе, освобождается от подачи налоговой декларации. Вся прибыль должна быть учтена в книге доходов. Порядок и форма заполнения этой книги утверждается Минфином России. Если у предпринимателя есть несколько патентов, то для каждого ведётся отдельная книга.
Патентная система имеет свои преимущества и недостатки. Есть возможность совмещения с другими режимами налогообложения, она освобождает от уплаты некоторых налогов и подачи ежегодной декларации, нет необходимости вести расчет с помощью контрольно-кассовой техники. Одновременно с этим, патентная система требует уплаты налога авансом, есть ограничения по количеству работников, перейти на нее могут только индивидуальные предприниматели.